Was ist die Lohnsummensteuer?
In Dänemark müssen mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen die Mehrwertsteuer abführen. Die Mehrwertsteuer beträgt in der Regel 25 % des Preises und wird an die Skattestyrelse abgeführt. (DänischeSteuerbehörde)
Allerdings sind nicht alle Waren oder Dienstleistungen mehrwertsteuerpflichtig. In anderen Fällen wird stattdessen eine andere Art von Steuer erhoben - eine Lohnsummensteuer.
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Wie wird die Steuer gezahlt?
Die Steuer wird genau wie die Mehrwertsteuer an den Staat abgeführt. So wie mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen die Mehrwertsteuer ausweisen, müssen mehrwertsteuerbefreite Unternehmen eine Buchhaltung führen, aus der die Lohnsteuer berechnet wird.
Sie berechnen den Steuerbetrag selbst, melden ihn an und zahlen ihn an die Steuerbehörde. Das Finanzamt muss auf die Konten zugreifen, um zu überprüfen, ob Sie den richtigen Betrag gezahlt haben.
Welche Unternehmen sind von der Mehrwertsteuer befreit?
Wenn Ihr Unternehmen mehrwertsteuerfreie Dienstleistungen erbringt, sind Sie von der Mehrwertsteuer befreit und somit lohnsteuerpflichtig.
Von der Mehrwertsteuer befreite Unternehmen müssen eine Mindestbemessungsgrundlage von 80.000 DKK pro Jahr haben, um die Lohnsummensteuer berechnen zu können - andernfalls sind sie nicht zur Zahlung der Steuer verpflichtet.
Beispiele für mehrwertsteuerfreie Dienstleistungen
- Medizinische Dienstleistungen und Gesundheitsdienstleistungen durch zugelassene Gesundheitsfachkräfte
- Bildungsdienstleistungen von Einrichtungen, die von den Bildungsbehörden zugelassen sind
- Financial services wie Bankgebühren und Versicherungsprämien
- Kulturelle und künstlerische Dienstleistungen, einschließlich Bibliotheken, Museen und Theatern
Wie wird die Lohnsummensteuer berechnet?
Die Mehrwertsteuer ist an die einzelnen Waren oder Dienstleistungen gebunden, die ein für Mehrwertsteuerzwecke registriertes Unternehmen verkauft. Bei der Lohnsummensteuer ist das anders. Sie ist vielmehr an die Löhne und den Gewinn des Unternehmens gebunden.
Der Betrag, den Sie zu zahlen haben, hängt also von der Art des Unternehmens und der gesamten Lohnsumme des Unternehmens ab. Dazu gehören Ihr Gehalt und andere Zulagen für Arbeitnehmer.
Vier Berechnungsmethoden
Die Steuer wird auf der Grundlage eines Prozentsatzes berechnet. Die Steuerbehörde hat vier Berechnungsmethoden, die je nach Art des Unternehmens angewendet werden können.
Nachstehend finden Sie Beispiele für die Methoden und den jeweils geltenden Satz.
Methode 1
Sie wird zum Beispiel von Gewerkschaften, Arbeitgeberverbänden und Hausmeisterdiensten verwendet. Dabei wird der Lohnsummenbetrag mit dem Steuersatz multipliziert. In den Jahren 2022 und 2023 beträgt der Satz 6,37 %.
Methode 2
Sie wird von Finanzunternehmen wie Banken und Sparkassen, Pensionsfonds, Hypothekenanstalten und Versicherungsgesellschaften verwendet. Dabei wird der Betrag der Lohnsumme mit dem Steuersatz multipliziert. In den Jahren 2022 und 2023 liegt der Satz bei 15,3 %.
Methode 3
Methode 4
Dies wird verwendet von:
- Unternehmen im Gesundheitssektor (Ärzte, Zahnärzte, Optiker, Physiotherapeuten usw.)
- Unternehmen, die Personenbeförderung in Dänemark anbieten
- Bestattungsunternehmen und Bestattungsinstitute
- Unternehmen, die mehrwertsteuerfreie Bildungs- oder Kulturdienstleistungen verkaufen
Die Berechnung erfolgt wie folgt: Lohnsumme / - steuerlicher Verlust oder Gewinn vor Finanzposten) multipliziert mit dem Steuersatz. In den Jahren 2022 und 2023 beträgt der Steuersatz 4,12 %.
Weitere Informationen zu den Methoden finden Sie auf der Website der Steuerbehörde.
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