Hvad er Lønsumsafgift?

I Danmark, momsregistrerede virksomheder skal betale moms. Momsen udgør typisk 25% af prisen og betales til Skattesstyrelsen. (Danish Tax Agency)

Dog er ikke alle varer eller tjenester omfattet af moms. I andre tilfælde pålægges i stedet en anden type skat – en Lønsumsafgift.

Hvordan betales Lønsumsafgiften?

Lønsumsafgiften betales til staten ligesom moms. Ligesom momsregistrerede virksomheder indberetter moms, skal momsbefriet virksomheder føre regnskab, hvorudfra Lønsumsafgiften beregnes.

Du beregner selv størrelsen af afgiften, som du herefter indberetter og betaler til Skattesstyrelsen. De skal have adgang til regnskabet for at kontrollere, at du har betalt det korrekte beløb.

Hvilke virksomheder er fritaget for moms?

Hvis din virksomhed leverer momsfrie ydelser, er du fritaget for moms og derfor forpligtet til at betale Lønsumsafgift.

Momsbefriet virksomheder skal have et mindsteomfang på 80.000 kr. årligt for at beregne Lønsumsafgift – ellers er de ikke forpligtet til at betale afgiften.

Eksempler på momsfrie ydelser

• Læge- og sundhedsydelser fra autoriseret sundhedspersonale
• Undervisningsydelser fra uddannelsesinstitutioner godkendt af uddannelsesmyndighederne
• Finansielle ydelser såsom bankgebyrer og forsikringspræmier
• Kulturelle og kunstneriske ydelser, herunder biblioteker, museer og teatre

Hvordan beregnes Lønsumsafgiften?

moms er knyttet til de enkelte varer eller ydelser, som en momsregistreret virksomhed sælger. Med Lønsumsafgiften er det anderledes. Den er i stedet knyttet til løn og virksomhedens overskud.

Det beløb, du skal betale, afhænger derfor af virksomhedstypen og den samlede lønsum i virksomheden. Dette inkluderer din egen løn og andre diæter til medarbejdere.

Fire beregningsmetoder

Afgiften beregnes efter en procentsats. Skattesstyrelsen har fire beregningsmetoder, der kan anvendes afhængigt af virksomhedstypen.

Herunder ses eksempler på metoderne og den gældende sats for hver.

Metode 1

Denne bruges blandt andet af fagforeninger, arbejdsgiverforeninger og conciergeydelser. Her ganges lønsummen med skattesatsen. I 2022 og 2023 er satsen 6,37%.

Metode 2

Denne bruges af finansielle virksomheder såsom banker og sparekasser, pensionsfonde, realkreditinstitutter og forsikringsselskaber. Her ganges lønsummen med skattesatsen. I 2022 og 2023 er satsen 15,3%.

Metode 3

Metode 4

Denne bruges af:

• Virksomheder inden for sundhedssektoren (læger, tandlæger, optikere, fysioterapeuter osv.)
• Virksomheder, der udbyder personbefordring i Danmark
• Begravelsesforetagender og krematorier
• Virksomheder, der sælger momsfri undervisning eller kulturelle ydelser

Beregnes som følger: Lønsum / – skattemæssigt tab eller overskud før finansielle poster) ganget med skattesatsen. I 2022 og 2023 er satsen 4,12%.

Du kan læse mere om metoderne på Skattesstyrelsens website.

Øvrige regler for virksomheder uden medarbejdere