Hvad er Lønsumsafgift?

I Danmark, momsregistrerede virksomheder skal betale moms. Momsen udgør typisk 25% af prisen og betales til Skattestyrelsen. (Danish Tax Agency)

Imidlertid er ikke alle varer eller tjenesteydelser omfattet af moms. I andre tilfælde pålægges i stedet en anden type skat – en Lønsumsafgift.

Hvordan betales Lønsumsafgiften?

Lønsumsafgiften betales til staten ligesom moms. Ligesom momsregistrerede virksomheder angiver moms, skal momsbefriet virksomheder føre regnskab, hvorudfra Lønsumsafgiften beregnes.

Du beregner selv størrelsen af afgiften, som du derefter angiver og betaler til Skattesstyrelsen. De skal have adgang til dine regnskaber for at kontrollere, at du har betalt det rigtige beløb.

Hvilke virksomheder er fritaget for moms?

Hvis din virksomhed leverer momsfri ydelser, er du fritaget for moms og derfor forpligtet til at betale Lønsumsafgift.

Momsbefriet virksomheder skal have mindst kr. 80.000 pr. år som beregningsgrundlag for Lønsumsafgiften – ellers er de ikke forpligtet til at betale afgiften.

Eksempler på momsfri ydelser

• Medicinske ydelser og sundhedsydelser fra autoriserede sundhedsprofessionelle
• Undervisningsydelser fra institutioner godkendt af uddannelsesmyndigheder
• Finansielle ydelser såsom bankgebyrer og forsikringspræmier
• Kultur- og kunstneriske ydelser, herunder biblioteker, museer og teatre

Hvordan beregnes Lønsumsafgiften?

Moms er knyttet til de enkelte varer eller ydelser, som en momsregistreret virksomhed sælger. Med Lønsumsafgiften er det anderledes. Den er i stedet knyttet til lønninger og virksomhedens overskud.

Det beløb, du skal betale, afhænger derfor af virksomhedstypen og det samlede lønsummen i virksomheden. Dette omfatter din løn og andre diæter til medarbejdere.

Fire beregningsmetoder

Afgiften beregnes ud fra en procentsats. Skattesstyrelsen har fire beregningsmetoder, som kan anvendes afhængigt af virksomhedstypen.

Herunder er eksempler på metoderne og den gældende sats for hver.

Metode 1

Denne bruges af for eksempel fagforeninger, arbejdsgiverforeninger og viceværtsbedrifter. Her ganges lønsummen med skattesatsen. I 2022 og 2023 er satsen 6,37%.

Metode 2

Denne bruges af finansielle virksomheder såsom banker og sparekasser, pensionsfonde, realkreditinstitutter og forsikringsselskaber. Her ganges lønsummen med skattesatsen. I 2022 og 2023 er satsen 15,3%.

Metode 3

Metode 4

Denne bruges af:

• Virksomheder inden for sundhedssektoren (læger, tandlæger, optikere, fysioterapeuter osv.)
• Virksomheder, der leverer personbefordring i Danmark
• Bedemand og begravelseskapsler
• Virksomheder, der sælger momsfri uddannelses- eller kulturelle ydelser

Beregnes som følger: Lønsummen / – skattetab eller overskud før finansielle poster) ganget med skattesatsen. I 2022 og 2023 er satsen 4,12%.

Du kan læse mere om metoderne på Skattestyrelsens hjemmeside.

Andre regler for virksomheder uden medarbejdere